银行会计分录

1，贷款发放：借：个人消费贷款（资产增加）贷：个人活期存款（负债增加）2，活期现金取款：借：个人活期存款（负债减少）贷：现金（资产减少）3，计提存款利息：借：利息支出（资产增加）贷：应付利息（负债增加）4，存款结息：借：应付利息（负债减少）贷：个人活期存款（负债增加）5，出售支票：借：单位活期存款（负债减少）贷：手续费收入（负债增加）利益增加6，计提贷款利息：借：应计利息（资产增加）贷：利息收入（负债增加）利益增加7，贷款收息：借：应收利息（资产增加）贷：应计利息（资产减少）借：个人活期存款（负债减少）贷：应收利息（资产减少）8，计提损失准备：借：资产减值损失支出（资产增加）损失增加贷：贷款损失准备（资产）9，呆帐核销：借：贷款损失准备（负债减少）贷：单位贷款（资产减少）10，收回已核销贷款：借：单位贷款（资产增加）贷：贷款损失准备（负债增加）借：贷款损失准备（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少11，大额支付往账：借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来共同类12，大额支付来账：借：大额支付往来共同类贷：客户活期存款结算账户13，结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户100USD贷：代客结售汇账户100USD共同类借：代客结售汇账户680RMB共同类贷：客户活期存款结算账户680RMB14，衡等公式资产＝负债＋所有者权益15，存款利息计提：借：存款利息支出贷：存款应付利息16，贷款利息计提：借：贷款应计利息贷：贷款利息收入17，活期存款结息：借：存款应付利息贷：客户活期存款账户18，贷款结息：借：贷款应收利息贷：应计贷款计息借：客户活期存款账户贷：贷款应收利息19，现金存款：借：现金5000元贷：某某单位活期存款户5000元20，现金取款：借：某某单位活期存款户3000元贷：现金3000元21，系统内转帐借：某某单位活期存款户（A客户）4000元贷：某某单位活期存款户（B客户）4000元22，销户（结清）：借：某某单位活期存款户2000元借：应付利息100元贷：现金或其他科目户2100元23，通知存款通知存款开户时：借：某某单位活期存款户100万元贷：某某单位通知存款户100万元付：重要空白凭证－单位通知存款开户证实书1元2，转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户20万元借：应付利息1万元贷：某某单位活期存款户21万元24，协议存款协议存款开户时：借：某某单位活期存款户3000万元贷：某某单位协议存款户3000万元付：重要空白凭证－单位协议存款开户证实书1元2，转帐取款时：借：某某单位协议存款户3000万元借：应付利息5万元贷：某某单位活期存款户3005万元25，单位定期存款1，开户时：借：某某单位活期存款户50万元贷：某某单位定期存款户50万元付：重要空白凭证－单位定期存款开户证实书1元31，套汇业务的计算和核算：例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元，从某某单位港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。借：某某单位活期存款户HKD78.376.72贷：代客外汇买卖科目（汇买价）HKD78.376.72借：代客外汇买卖科目/HKDRMB68/948.00贷：代客外汇买卖科目/USDRMB68.948.00借：代客外汇买卖科目（汇卖价）USD10.000.00贷：存放境外银行款项USD10.000.6.8948×USD10.000.00＝RMB68.948.00RMB68.948.00÷0.8797＝HKD78.376.72USD/RMB现钞/现汇卖出价689.48HKD/RMB现汇买入价87.9732，例如：某某客户于2004年5月1日，支取定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元销户的核算借：某某定期存款户50000.00美元借：应付利息235.89美元贷：现金50235.89美元货币找零的核算：借：现金0.89美元贷：外汇兑换0.89美元借：外汇兑换6.06元（人民币）贷：现金6.06元（人民币）0.89×6.8122×＝6.06元（人民币）五、贷款业务的会计核算1，发放贷款时：借：某某单位贷款户10万元贷：某某单位活期结算户10万元2、收回贷款时：（通过柜面交易）借：某某单位活期结算户10万元贷：某某单位贷款户10万元3、贷款转逾期时：（通过批处理）借：某某单位逾期贷款户10万贷：某某单位贷款户10万4、转非应计贷款时：（通过批处理或柜面交易）借：某某单位非应计贷款户10万贷：某某单位逾期贷款户10万或贷：某某单位贷款户10万六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息。200.000.00×50天×6.57%÷360＝1825.00元（1）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息1825.00元贷：贷款利息收入1825.00元（2）6月20日系统批处理结息;借：应收贷款利息1825.00元贷：应计贷款利息1825.00元（3）6月21日系统批处理扣息：（借款人活期结算帐户足额支付利息时）借：某百货公司活期结算账户1825.00元贷：应收贷款利息1825.00元（借款人活期结算账户部分支付1000元利息时）借：某百货公司活期结算账户1000.00元贷：应收贷款利息1000.00元部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期结算账户无款支付利息时）无会计分录，借款人欠息1825元七、贷款罚息/复利的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息无款支付利息，9月2到期无款还本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。（1）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息3555.10贷：贷款利息收入3555.10本期息6月21日－9月2日200.000.00×74天×6.57％÷360=2701.00元罚息9月3日－9月20日200.000.00×18天×（6.57％＋（6.57％×30％））÷360＝854.10元（2）系统每日计算复利复利6月21－9月201825×92天×6.57％÷360＝154.47元收：表外贷款应收利息154.47元（3）9月20日结息借：贷款应收利息3555.10元贷：应计贷款利息3555.10元（4）9月21日扣息应计贷款还息处理:借：某百货公司活期结算账户贷：贷款应收利息854.10元贷：贷款利息收入154.47元贷：贷款应收利息4526.00元（1825＋2701）销记表外利息：付：表外贷款应收利息154.47元八、贷款核销的会计核算根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。贷款核销包括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。核销非应计贷款的会计分录：借：贷款损失准备贷：某某单位贷款户收：已核销贷款－本金户付：表外欠息付：表外欠息－当期复利付：表外欠息－本金当期利息/罚息收：已核销坏账（表外欠息+当期复利+本金当期利息/罚息）九、某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经第一百货商店承兑，汇票到期日为11月20日，省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其开户行申请贴现，经银行审核同意按6‰于当日办理贴现，计算公式如下：贴现利息：250.000×168×（6‰÷30)=8.400实付贴现金额：250.000-8.400=241.600借:银行承兑汇票贴现250.000元贷:某某单位活期存款户241.600元贷：票据贴现递延收益8.400元收：已贴现票据－银行承兑汇票250.000元票据贴现时：借:贴现－申请人户250.000元贷:某某单位活期存款户241.600元贷：利息收入－贴现利息收入8.400元收：贴现票据250.000元2.贴现票据到期时：（1）收到付款银行款项：借：资金清算往来250.000元或借：存放中央银行款项250.000元贷：贴现－申请人户250.000元付：贴现票据250.000元（2）未收到付款银行款项：A.贴现申请人帐户有足额款项：借：某某单位活期存款250.000元贷：贴现－申请人户250.000元付：贴现票据250.000元B.贴现申请人帐户有部分款项：借：某某单位活期存款200.000元借：逾期贷款50.000元贷：贴现－申请人户250.000元付：贴现票据250.000元十、转贴现、再贴现业务会计核算1.申请转贴现时：借：存放中央银行款项230.000元借：利息支出－转贴现利息支出2.000元贷：贴现－转贴现户250.000元付：贴现票据250.000元申请再贴现时：借：存放中央银行款项230.000元借：利息支出－再贴现利息支出2.000元贷：贴现－再贴现户250.000元付：贴现票据250.000元再贴现票据退回时：借：其他应收款－贴现申请人户250.000元贷：存放中央银行款项250.000元收：贴现票据250.000元4.受理转贴现时：借：贴现－转贴现250.000元贷：利息收入－转贴现利息收入2.000元贷：存放中央银行款项230.000元收：贴现票据250.000元十一、冻结质押品：收：代保管有价值品10万元RMB（质押时记录）透支时：借：个人透支贷款户80.000.00元贷：个人活期结算存款户80.000.00元或贷：现金80.000.00元结息时：借：个人活期结算存款户1.000.00元贷：应收贷款利息1.000.00元还本还息:借：个人活期结算存款户20.500.00元贷：个人透支贷款户20.000.00元贷：应收贷款利息500.00元解冻质押品;付：代保管有价值品10万元RMB三、同城票据交换业务会计核算提出借方：（对银行本票直接入帐）借：同城票据清算往来－提出借方2万元贷：某某单位活期存款户－收款人户2万元提出借方：（对支票、银行汇票业务收妥入帐）借：同城票据清算往来－提出借方3万元贷：其他应付款－同城交换户3万元收妥入帐时：借：其他应付款－同城交换户3万元贷：某某单位活期存款户－收款人户3万元提出的借方退票：借：其他应付款－同城交换户3万元贷：同城票据清算往来3万元提出贷方：借：某某单位活期存款户－付款人户4万元贷：同城票据清算往来－提出贷方4万元提出的贷方退票：借：同城票据清算往来4万元贷：某某单位活期存款户－原付款人户4万元提入借方：借：某某单位活期存款户－付款人户3万元贷：同城票据清算往来－提入借方3万元提入的借方退票：借：其他应收款项－提入借方挂帐户3万元贷：同城票据清算往来－提入借方3万元提入贷方：借：同城票据清算往来－提入贷方5万元贷：某某单位活期存款户－收款人户5万元提入的贷方退票：借：同城票据清算往来－提入贷方5万元贷：其他应付款项－提入贷方挂帐户5万元十二、委托收款业务会计核算付款人开户行付款：借：某某活期存款户－付款人户10000元贷：同城票据交换往来10000元或贷：大额/小额支付往来10000元委托行收到款项：借：同城票据交换往来10000元或借：大额/小额支付往来10000元贷：某某活期存款户－收款人户10000元十三、商业承兑汇票的会计核算付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户－付款人户5万元贷：联行资金清算往来5万元或贷：同城票据清算5万元收款人开户行收款：借：联行资金清算往来5万元或借：同城票据清算5万元贷：某某单位活期存款户－付款人户5万元十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算一、签发承兑银行汇票时：1、银行承兑时：收：签发银行承兑汇票50万元2、收取承兑手续费：借：某某单位活期存款户500元贷：手续费－银承手续费500元二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）1.付款人帐户足额付款：借：某某单位活期存款户－付款人户50万元贷：应解汇款－银承专户50万元2.付款人帐户部分付款：借：某某单位活期存款户－付款人户30万元借：逾期贷款20万元贷：应解汇款50万元3,付款人帐户无款付款：借：逾期贷款50万元贷：应解汇款50万元三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”，（兑付后销记）四、到期兑付1.付款人开户行付款：借：应解汇款50万元贷：同城票据交换50万元或贷：大额/小额支付往来50万元付：签发银行承兑汇票50万元收款行银行承兑汇票的会计核算一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。二、收妥入账（收到承兑付款行款项）借：同城票据交换50万元或借：大额/小额支付往来50万元贷：某某单位活期存款户－收款人户50万元三、通过“委托收款”交易销记“发出托收银行承兑汇票十六、在发卡行特约商户消费发卡行：借：银行卡－客户活期结算户贷：临时存款－XX特约商户在收单行特约商户消费收单行：本代他付借：银联资金清算往来贷：临时存款－XX特约商户发卡行：他代本付借：银行卡－客户活期结算户贷：银联资金清算往来在发卡行ATM存取款发卡行：存款借：ATM现金银行卡－客户活期结算户发卡行：取款借：银行卡－客户活期结算户贷：ATM现金异地网点、ATM存取款：收单行：取款本代他付借：银联资金清算往来贷：ATM现金发卡行：他代本付借：银行卡－客户活期结算户贷：跨行手续费收入贷：银联资金清算往来一、营业费用支出1.业务宣传费：按营业收入（扣除金融机构往来）2‰的比例内提取。借：营业费用－业务宣传费贷：现金或其他有关科目2.业务招待费：按营业收入（扣除金融机构往来）的一定比例，分档次控制最高限额。例如:全年营业收入在1500万元（含）以内的，不得超过5‰，全年营业收入超过1500万元的，不超过5000万元的，不超过3‰，依次类推。1500×5‰＋3500×3‰＝18万元借：营业费用－业务招待费18万元贷：现金或其他有关科目18万元3.待业保险费:是指按照国家规定缴纳的待业保险金借：营业费用－待业保险费贷：存放中央银行款项4.职工工资：包括职工工资、奖金、津贴和补贴等，每月初通过“应付工资”科目核算，计提时：借：营业费用－职工工资贷：应付工资发放时：借：应付工资贷：现金5.职工福利费：按照工资总额的14％提取，用于职工集体福利方面的开支，通过“应付职工福利”科目核算，用途为，职工医药费（医疗保险费）、职工补助及其他费用。计提时：借：营业费用－职工福利贷：应付福利费实际支付时：借：应付福利费贷：现金或其他科目6.工会经费：按职工工资总额2％计提，通过“其他应付款”科目核算，计提时：借：营业费用－工会经费贷：其他应付款－工会经费实际支付时：借：其他应付款－工会经费贷：现金或其他科目7.职工教育经费：按照职工工资总额1.5％计提，通过“其他应付款”科目核算。计提时：借：营业费用－职工教育经费贷：其他应付款－职工教育经费实际支付时：借：其他应付款－职工教育经费贷：现金或其他科目8.劳动保险费：是指职工退休统筹基金、病假职工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。计提时：借：营业费用－劳动保险费贷：存放中央银行款项9.税金的核算：营业费用中的税金是指营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税，计提时通过“应交税金”科目核算。计提时：借：营业费用－税金贷：应交税金－应交XX税金实际缴纳时：借：应交税金－应交XX税金贷：存放中央银行款项1.固定资产固定资产盘亏的核算举例：某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款为1600元，已折旧1000元，则发生固定资产盘亏的核算。盘亏时：借：待处理财产损益－待处理固定资产损益1600元借：累计折旧1000元贷：固定资产2600元批准时：借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益1600元2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算举例：某银行报废汽车一辆，原价25万，已提折旧20万元，清理过程中发成清理费5000元，同时向废品物资回收公司变卖残值2万元，年底按规定报废。报废转清理时：借：固定资产清理－XX汽车0.5万元借：累计折旧20万元贷：固定资产－其他运输设备20.5万元清理时发生费用：借：固定资产清理－XX汽车5000元贷：存放中央银行款项5000元变卖残值收入时：借：存放中央银行款项2万元贷：固定资产清理－XX汽车2万元年底核销报废净值时：借：营业外支出35000元贷：固定资产清理－XX汽车35000元资产减债准备支出1.一般准备计提时：借：利润分配--提取一般风险准贷：一般风险准备金2、贷款损失准备计提时：借：贷款损失准备支出贷：贷款损失准备——专项准备核销时：借：贷款损失准备——专项准备贷：非应计贷款3.坏帐准备计提时：借：坏账准备支贷：坏账准备核销时：借：坏帐准备贷：应收帐款3.投资风险准备计提时：借：投资减值准备支出贷：投资减值准备核销时：借：投资金风险准备贷：持有至到期投资/可供出售投资结转外汇买卖损益：贷方余额时：借：外汇买卖科目贷：汇兑收益借方余额时：借：汇兑损失贷：外汇买卖科目计提应缴税金及附加费：计提时：借：营业税及附加贷：应缴税金—地税营业税贷：应缴税金—国税营业税贷：应缴税金—城建附加税贷：应缴税金—教育附加税贷：应缴税金—所得税结转损益：转出贷方借：利息收入：借：金融机构往来收入：借：手续费收入：借：汇兑收益借：其它营业收入：借：投资收益：借：营业外收入：贷：本年利润结转损益：转出借方借：本年利润贷：利息支出：贷：金融机构往来支出：贷：手续费支出：贷：汇兑损失贷：营业费用：贷：资产减值准备支出：贷：营业税金及附加：贷：营业外支出：利润结转：结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润结转本年亏损：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润利润分配：借：利润分配—未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取公益金利润分配——提取职工奖励金利润分配——应付利润