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银行会计学会计分录汇总（借贷） （二）会计核算 （1）单位活期存款存、取的核算 借 现金 10000 贷 ××存款——××单位存款户 10000 （二）会计核算 （2）到期支取的核算 借 利息支出——单位定期存款利息支出户 贷 定期存款——××单位定期存款户 借 定期存款——××单位定期存款户 贷 活期存款——××单位活期存款户 　 （三）计息 银行计算存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期×利率 本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为： 借 利息支出——××利息支出户 贷 ××存款——××单位存款户 （1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为： 借 ××存款—申请人户 贷 汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借 现金 贷 汇出汇款 （2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借 辖内往来 贷 ××科目—××存款持票人户 （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借 汇出汇款 贷 辖内往来 ②汇款有多余款 借 汇出汇款 贷 辖内往来 ××科目—申请人 （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借 汇出汇款 贷 辖内往来 其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借 其他应付款—申请人户 贷 现金 2．商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户 贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷 ××科目—持票人户 3．银行承兑汇票的核算 （1）承兑时的处理手续。 借 ××科目—出票人户 贷 手续费收入—××承兑手续费户 收 银行承兑汇票 （2）承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借 ××科目—出票人户 贷 应解汇款及临时存款—出票人户 　 （2）承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借 ××科目—出票人户 贷 应解汇款及临时存款—出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—出票人逾期贷款户 贷 应解汇款及临时存款—出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借 ××科目—出票人户 ××科目—出票人逾期贷款户 贷 应解汇款及临时存款—出票人户 　 （4）承兑银行支付汇票款项时 借 应解汇款及临时存款—出票人户 贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户 付 银行承兑汇票 （5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷 ××科目—持票人 　 4．银行本票结算 （1）签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借 ××科目—申请人户 贷 本票 ②现金交付的，其会计分录为： 借 现金 贷 本票 　 4．银行本票结算 （2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为： 借 辖内往来（同城票据交换） 贷 ××科目—持票人户/ 现金（现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为： 借 辖内往来（同城票据交换） 贷 金融企业往来收人 　 4．银行本票结算 （3）银行本票结清 借 本票 贷 辖内往来 借 金融企业往来支出—同城往来利息支出 贷 辖内往来 　 5．支票结算 （1）现金支票提取现金 借 ××存款—出票人（付款单位）户 贷 现金 （2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借 ××存款—出票人（付款单位）户 贷 ××存款—持票人（收款单位）户 　 5．支票结算 （2）转账支票的核算手续 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来 贷 ××存款—持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为： 借 ××存款—出票人户 贷 存放中央银行款项/辖内往来 　 （三）结算方式业务的核算 1．汇兑结算 （1）汇出行的会计分录为： 借 ××存款科目—汇款人户 贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户 现金交付的，其会计分录为： 借 现金 贷 应解汇款及临时存款—汇款人户 借 应解汇款及临时存款—汇款人户 贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户 　 （2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户 ②不直接收账的，其会计分录为： 借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户 ③需要支取现金的，其会计分录为： 借 应解汇款及临时存款—收款人户 贷 现金 　 （3）汇款人申请退汇的 ①汇入行 借 应解汇款及临时存款—汇款人户 贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户 如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户 汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户 贷 现金 　 （三）结算方式业务的核算 （4）电子汇兑 汇出行会计分录为： 借 ××科目 贷 辖内往来 收报经办行会计分录为： 借 辖内往来 贷 ××科目 　 （三）结算方式业务的核算 2．委托收款结算 （1）付款人开户行的核算手续 ①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为： 借 ××科目—××户 贷 辖内往来 ②以单位为付款人的处理手续会计分录为： 借 ××科目—付款人户 贷 辖内往来 　 （三）结算方式业务的核算 （2）收款人开户行的核算手续 ①款项划回的会计分录为： 借 辖内往来 贷 ××科目—收款人户 ②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为： 借 辖内往来 贷 其他应付款—待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计 分录为： 借 其他应付款—待处理汇划款项户 贷 ××科目—收款人户 　 （三）结算方式业务的核算 3．异地托收承付结算 （1）付款人开户行会计分录为： 借 ××科目—付款人户 贷 联行存放款项（联行往账） （2）收款人开户行会计分录为： 借 辖内往来 贷 ××科目—收款人户 　 （三）结算方式业务的核算 4．定期借记 （1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续 借 ××科目—付款人户 贷 ××科目—收款人户 　 （三）结算方式业务的核算 （2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续 ①收款人开户行会计分录为： 借 同城票据交换 贷 其他应付款 侯交换退票时间过后会计分录是： 借 其他应付款 贷 ××科目—收款人户 ②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其 会计分录为： 借 ××科目—付款人户 贷 同城票据交换 　 （三）结算方式业务的核算 5．贷记凭证 （1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为： 借 ××科目—付款人户 贷 ××科目—收款人户 　 （三）结算方式业务的核算 5．贷记凭证 （2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续 付款行会计分录是： 借 ××科目—付款人户 贷 同城票据交换 收款行会计分录是： 借 同城票据交换 贷 ××科目—收款人户 　 （四）信用卡业务的核算 1．单位卡发卡的处理手续。 （1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为： 借 ××存款科目—××单位基本存款账户 贷 ××科目—××单位信用卡户 手续费收入—××手续费户 （2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为： 借 存放中央银行款项/ 辖内往来 贷 ××科目—××单位信用卡户 手续费收入—××手续费户 　 （四）信用卡业务的核算 2．个人卡发卡的处理手续。 （1）申请人交存现金的，其会计分录为： 借 现金 贷 活期储蓄存款—××个人信用卡户 手续费收入—××手续费户 （2）申请人转账存入的 借 存放中央银行款项/ 辖内往来 贷 ××科目—××单位信用卡户 手续费收入—××手续费户 　 （四）信用卡业务的核算 3．信用卡支取现金的处理手续 （1）代理行付款的处理手续。 ①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取 　　　　　　现金的，其会计分录为： 借 存放中央银行款项/ 辖内往来 贷 应解汇款及临时存款—持卡人户 借 应解汇款及临时存款—持卡人户 贷 现金 其他应付款 　 （四）信用卡业务的核算 3．信用卡支取现金的处理手续 （1）代理行付款的处理手续。 ②在异地支取现金的，其会计分录为： 借 清算资金往来—义义清算中心（组）往来户 贷 应解汇款及临时存款—持卡人户 借 应解汇款及临时存款—持卡人户 贷 现金 其他应付款—手续费户 　 （四）信用卡业务的核算 3．信用卡支取现金的处理手续 （2）持卡人开户行的处理手续 　　　①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计 　　　　　　分录为： 　　　　借 ××科目—××单位信用卡户/ 活期储蓄存款 　　　　贷 存放中央银行款项 　　　②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款 　　　　　　凭证后，其会计分录为： 　　　　借 ××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款 　　　　 贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户 　 （四）信用卡业务的核算 4．信用卡注销的处理手续 （1）个人卡销户时，其会计分录为： 借 活期储蓄存款—××个人信用卡户 利息支出—××利息支出户 贷 现金 （2）单位卡销户时，其会计分录为： 借 ××科目—××单位信用卡户 利息支出—××利息支出户 贷 存款科目—申请人基本存款户 2．贷款业务的核算 （1）信用贷款的核算 ①贷款发放会计分录为： 借　　　××贷款——借款单位贷款户 　　　 贷　　××存款——借款单位存款户 ②贷款收回的核算 借　　　××存款——借款单位存款户 　　　 贷　　××贷款——借款单位贷款户 　 2．贷款业务的核算 ③贷款计收利息的核算 月利率=年利率÷12（月） 日利率=年利率÷360（天） 贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率 贷款期限有零头天数全部化为天数的： 贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30） ＝贷款总积数×日利率 借 ××存款—借款单位户 贷 利息收入—工（商）业贷款利息收入　 ④贷款逾期的核算 借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户 贷 ××贷款一一借款单位贷款户 归还逾期贷款本息时，其会计分录为： 借 ××存款—借款单位存款户 贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户 利息收入—××贷款利息收入户 ⑤呆账贷款的核算 A. 提取呆账准备金时，其会计分录为： 借 营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户 贷 贷款呆账准备 B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为： 借 贷款呆账准备 贷 逾期贷款—××催收贷款户 　 2．贷款业务的核算 ⑤呆账贷款的核算 C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的， 　　　　 其会计分录为： 借 逾期贷款—××催收贷款户 贷 贷款呆账准备 借 ××存款—借款人存款户/ 现金 贷 逾期贷款—××催收贷款户 　 2．贷款业务的核算 ⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为： 借 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户 贷 坏账准备 B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为： 借 坏账准备 贷 应收利息—应收××贷款利息户 　 2．贷款业务的核算 C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为： 借 应收利息—应收××贷款利息户 贷 坏账准备 借 ××存款—借款人存款户/ 现金 贷 应收利息—应收××贷款利息户 D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的 提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为： 借 坏账准备 贷 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户 　 (2) 抵押贷款的核算 ①抵押贷款发放的会计分录为： 借 抵押贷款—借款人户 贷 ××存款—借款人存款户 收 代保管的有价值品 ②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为： 借 ××存款—借款人存款户 贷 抵押贷款—借款人户 利息收入—抵押贷款利息、收入户 付 代保管的有价值品 　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账， 其会计分录为： 借 固定资产（或××.科目） 贷 逾期贷款—借款人户 应收利息—应收抵押贷款利息户 利息收入—抵押贷款利息收入户 累计折旧 　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 B. 将抵押品出售的处理手续 a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为： 借 现金（或××科目） 贷 逾期贷款—借款人户 应收利息—应收抵押贷款利息户 利息收入—抵押贷款利息收入户 　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 B. 将抵押品出售的处理手续 b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为： 借 现金（或××科目）（净收入部分） 贷款呆账准备（小于本金部分） 贷 逾期贷款—借款人户（本金） 同时： 借 坏账准备 贷 应收利息—应收抵押贷款利息户 　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 B. 将抵押品出售的处理手续 c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会 计分录为： 借 现金（或××科目）（净收入部分） 坏账准备（不足部分） 贷 逾期贷款—借款人户（本金） 应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息） 银行会计学会计分录汇总（借贷）2 2010-04-14 09:27 (3) 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借 贴现科目—承兑汇票户 贷 ××存款—申请贴现人存款户 利息收入—贴现利息收入户 收 代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借 辖内往来 贷 贴现科目—汇票户 　 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借 联行来账 贷 贴现科目—汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借 ××科目—申请贴现人户 贷 贴现科目—汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 　 （4）商业汇票转贴现的处理手续 ①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借 贴现科目—汇票转贴现户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目—××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借 存放中央银行款项 利息支出科目—××利息支出户 贷 贴现科目—汇票户 　 （5）商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借 再贴现科目—××银行汇票户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目—××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借 存放中央银行款项 利息支出科目—××利息支出户 贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户） 　 （5）商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借 辖内往来（或联行来账） 贷 贴现科目——银行汇票户 第六章 联行电子汇划清算 ．上存联行备付金的核算 （1）向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借 其他应收款——待处理汇划款项户 贷 存放中央银行准备金 借 系统内上存款项——上存总行备付金户 贷 其他应收款——待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借 存放中央银行准备金 贷 系统内款项存放——××分行备付金存款户 （二）汇划款项的核算 1．上存联行备付金的核算 （2）调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借 系统内款项存放——××清算行备付金存款户 贷 存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借 其他应收款——待处理汇划款项户 贷 系统内上存款项——上存总行备付金户 借 存放中央银行准备金 贷 其他应收款——待处理汇划款项户 （二）汇划款项的核算 2．汇划款项业务的核算 （1）发报经办行的处理 ①日间处理。贷报业务会计分录为： 借 ××科目 贷 辖内往来 如为借报业务，则会计分录相反（下同） ②日终处理（略）。 （2）发报清算行的处理 ①日间处理。贷报业务，其会计分录为： 借 辖内往来 贷 系统内上存款项一一上存总行备付金户 ②日终处理（略） （三）资金清算的核算 1．总行清算中心汇差资金清算的核算 借 联行存放款项——××分行户（分行为借差行） 贷 联行存放款项——××分行户（分行为贷差行） 2．分行汇差资金清算的核算 （1）对总行汇差为贷差的核算。 借 联行存放款项——××支行备付金户（借差行） 存放联行款项——上存总行备付金户 贷 联行存款款项——××支行备付金户（贷差行） （2）对总行汇差为借差的核算。 借 联行存放款项——××支行备付金户（借差行） 贷 存放联行款项——上存总行备付金户 联行存款款项——××支行备付金户（本行为贷差行） 第七章 金融企业往来 （二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 （1）准备金存款存、取的核算 ① 商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 ××科目——××户/ 现金——业务现金户 ② 中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为： 借 ××科目——××户/ 现金 贷 ××银行存款户 　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 （2）缴存存款的核算 ①缴存一般性存款的账务处理。 借 存放中央银行款项——准备金存款户 贷 清算资金往来——××清算中心（组）往来户 ②缴存财政性存款的账务处理。 借 存放中央银行款项——财政性存款户 贷 存放中央银行款项——准备金存款户 　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 （3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算 ①汇出行和汇入行均为双设机构地区， “先横后直” 汇出行的会计分录为： 借 ××科目——汇款人户 贷 存放中央银行款项——存款户 汇入行的会计分录为： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 活期存款——××收款人户 　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 ②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区， “先直后横” 汇出行的会计分录为： 借 活期存款——汇款人户 贷 清算资金往来——清算中心（组）户 汇入行所在地转汇行的会计分录为： 借 清算资金往来——清算中心（组）户 贷 存放中央银行款项——存款户 汇入行的会计分录为： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 ××科目——收款人户 　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 ③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直” 汇出行的会计分录为： 借 ××科目——汇款人户 贷 清算资金往来——清算中心（组）户 第三地区汇出行转汇行的会计分录为： 借 清算资金往来——清算中心（组）户 贷 存放中央银行款项——存款户 　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 ③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直” 第三地区汇入行转汇行的会计分录为： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 清算资金往来——清算中心（组）户 汇入行的会计分录为： 借 清算资金往来——清算中心（组）户 贷 ××科目——收款人户 　（二）金融企业往来相关核算 2．向中央银行借款的核算 （1）商业银行向中央银行借入款项时的核算 中央银行的会计分录为： 借 ××银行贷款——××银行××贷款户 贷 ××银行存款——××银行存款户 商业银行的会计分录为： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 向中央银行借款——××借款户 　（二）金融企业往来相关核算 2．向中央银行借款的核算 （2）归还借款的核算 商业银行的会计分录为： 借 向中央银行借款——××借款户 金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户 贷 存放中央银行款项——存款户 中央银行的会计分录为： 借 ××银行存款——××银行存款户 贷 ××银行贷款——××银行××贷款户 金融企业往来收入——××银行贷款利息收入户 　（二）金融企业往来相关核算 3．同城票据交换的核算 （l）提出行的核算处理。①提出贷方票据 借 活期存款——各付款人户 贷 待清算票据款项 ②提出借方票据 借 待清算票据款项 贷 其他应付款——提出交换专户 对他行未退回的借方票据 借 其他应付款——提出交换专户 贷 活期存款——各收款人户 对他行退回的借方票据 借 其他应付款——提出交换专户 贷 待清算票据款项 　（二）金融企业往来相关核算 3．同城票据交换的核算 （2）提入行提回交换票据的核算处理。 ①提回借方票据 借 活期存款——各付款人户 贷 待清算票据款项 ②提回贷方票据 借 待清算票据款项 贷 活期存款——各收款人户 　（二）金融企业往来相关核算 3．同城票据交换的核算 （3）交换差额资金的清算。 ①本行为应收差额，其会计分录为： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 待清算票据款项 ②本行为应付差额，其会计分录为： 借 待清算票据款项 贷 存放中央银行款项－—存款户 　（二）金融企业往来相关核算 4．同城同业间资金拆借的核算处理 （1）拆出行的核算。 拆出资金时： 借 拆放同业——××借入户 贷 存放中央银行款项——存款户 收回拆出资金时： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 拆放同业——××借入户 金融企业往来收入——拆放同业款项利息收入户 　　（二）金融企业往来相关核算 4．同城同业间资金拆借的核算处理 （2）中央银行的核算。 借 ××银行存款——借入行户 贷 ××银行存款——拆出行户 （3）借入行的核算。 拆入资金时： 借 存放中央银行款项——存款户 贷 同业拆入——××（拆出行）户 归还拆入资金时： 借 同业拆入——××（拆出行）户 金融企业往来支出——拆借资金利息支出户 贷 存放中央银行款项——存款户 第八章 现金出纳 二）分录题 1．出纳错款的核算 （1）发生长款时，填制现金贷方（收入）传票，其会计分录为： 借 现金 贷 暂收款项—一待处理出纳长款户 无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。 其会计分录为： 借 暂收款项——待处理出纳长款户 贷 营业外收入——出纳长款收入户 （二）分录题 1．出纳错款的核算 （2）发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录为： 借 暂付款项——待处理出纳短款户 贷 现金 经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损， 其会计分录为： 借 营业外支出——出纳短款支出户 贷 暂付款项——待处理出纳短款户 第九章 外汇业务 （二）外汇业务的会计核算 1．外汇存款的核算 （1）甲种外汇存款的核算 ①现汇存入 借 存放国外同业——××银行 外币 贷 甲种活期存款——××合资企业户 外币 ②现钞存入 借 现金 U．S．＄4 000.00 贷 外汇买卖 U．S．＄4 000.00 借 外汇买卖（买入价808.00） ￥ 32 320.00 贷 外汇买卖 ￥ 32 320.00 借 外汇买卖（卖出价828.00） U．S．＄3 903.38 贷 甲种活期存款 U．S．＄3 903.38 （二）外汇业务的会计核算 1．外汇存款的核算 ③支取原币外汇 借 甲种外汇存款 外币 贷 汇出国外汇款 外币 营业收入——汇费 外币 ④支取原币 借 甲种外汇存款 外币 贷 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 现金（或其他科目） 人民币 ⑤支取另一种货币外汇 借 甲种外汇存款 美元 贷 外汇买卖 美元 借 外汇买卖 人民币 贷 外汇买卖 人民币 借 外汇买卖 港币 贷 有关科目 港币 （二）外汇业务的会计核算 2． 外汇贷款业务的核算 （1）短期外汇贷款发放的会计分录为： 借 短期外汇贷款—借款单位户 外币 贷 存放国外同业 外币 （2）短期外汇贷款的计息会计分录为： 借 短期外汇贷款——借款单位户 外币 贷 营业收入——外汇贷款利息收入 外币 （二）外汇业务的会计核算 2． 外汇贷款业务的核算 （3）短期外汇贷款的收回 借 有关科目（借款单位人民币账户） 人民币 贷 外汇买卖（贷款本金及利息） 人民币 借 外汇买卖 外币 贷 短期外汇贷款—借款单位户 外币 营业收入——外汇贷款利息收入 外币 （二）外汇业务的会计核算 3．汇出国外汇款——电汇 （1）以人民币账户汇出款项时，其会计分录为： 借 ××存款（或现金） ￥4080.40 贷 外汇买卖 ￥4 040.00 营业收入——汇费收入 ￥40.40 借 外汇买卖 U．S．＄500.00 贷 汇出国外汇款 U．S．＄500.00 （二）外汇业务的会计核算 3．汇出国外汇款——电汇 （2）以外汇存款汇出款项时，其会计分录为： 借 甲种活期外汇存款（或有关科目） U．S．＄502.50 贷 汇出国外汇款 U．S．＄500.00 营业收入——汇费收入 U．S．＄2.50 （3）汇出行在接到国外联行或代理行的借记报单时，其会计分录为： 借 汇出国外汇款 U．S．＄500.00 贷 存放国外同业——××银行 U．S．＄500.00 （二）外汇业务的会计核算 4．旅行信用证 （1）签发旅行信用证时，其会计分录为： 借 现金（或其他科目） 人民币 贷 营业收入－—汇票收入 人民币 外汇买卖 人民币 借 外汇买卖 外币 贷 开出旅行信用证 外币 （2）签发银行接到国外代理行支付旅行信用证款项的报单后 借 开出旅行信用证 外币 贷 存放国外同业 外币 （二）外汇业务的会计核算 5．国外汇入汇款 （1）电汇、信汇 ①银行收到汇出行的电报或信汇委托书正本时，其会计分录为： 借 存放国外同业（或其他科月） 外币 贷 国外汇入汇款 外币 ②解付汇款时，其会计分录为： 借 国外汇入汇款 外币 贷 外汇买卖（汇买价） 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 活期外汇存款 人民币 （二）外汇业务的会计核算 5．国外汇入汇款 （1）电汇、信汇 ③如果汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户 借 国外汇入汇款 外币 贷 活期外汇存款一一××户 户外币 （2）票汇 借 存放国外同业（或其他科目） 外币 贷 国外汇入汇款 外币 借 国外汇入汇款 外币 贷 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 活期外汇存款——××户